НДС по операциям с Программным обеспечением

Comments

• Цитата: Доброй ночи всем кто сюда зашел)))Подскажите,пожалуйста, облагаются ли НДС следующие операции:Ситуация 1Сотрудник организации написал программу и запатентовал ее на организацию.Нужно ли получать лицензию на эту программу? Или лицензируется создание программы ,как вид деятельности?Если мы теперь будем продавать эту программу , то по лицензионному соглашению? Но на нее сейчас есть только патент.Будет ли продажа Этой программы облагаться НДС? Если нет , то какие документы для этого нужны?Буду благодарна за помощь. Информация нужна очень срочно))

  
  Правилами форума запрещено клонировать вопросы!
  Третий раз один и тот же вопрос только в разных интерпретациях
• Как Вы достали своими ЦУ!!! Вы читайть научитесь. В налогообложении может сыграть роль каждый нюанс,вам любой глав.бух и аудитор об этом скажет!!!!
  
  

  Цитата: Цитата: Доброй ночи всем кто сюда зашел)))Подскажите,пожалуйста, облагаются ли НДС следующие операции:Ситуация 1Сотрудник организации написал программу и запатентовал ее на организацию.Нужно ли получать лицензию на эту программу? Или лицензируется создание программы ,как вид деятельности?Если мы теперь будем продавать эту программу , то по лицензионному соглашению? Но на нее сейчас есть только патент.Будет ли продажа Этой программы облагаться НДС? Если нет , то какие документы для этого нужны?Буду благодарна за помощь. Информация нужна очень срочно))Правилами форума запрещено клонировать вопросы!Третий раз один и тот же вопрос только в разных интерпретациях
• Цитата: Как Вы достали своими ЦУ!!! Вы читайть научитесь. В налогообложении может сыграть роль каждый нюанс,вам любой глав.бух и аудитор об этом скажет!!!!

  
  koketochka, Галина ни коем образом не заслужила такое грубое и резкое высказывания в свой адрес.
  
  Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" регулирует взаимоотношения субъектов в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности.
  

  Цитата:Статья 2. Основные понятияВ целях настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия:лицензия- специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;лицензируемый вид деятельности- вид деятельности, на осуществление которого на территории Российской Федерации требуется получение лицензии в соответствии с настоящим Федеральным законом;

  
  
  

  Цитата:Статья 17. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии86) деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин (программ для ЭВМ), баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование указанных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора);

  
  Т.е. лицензированию подлежит вид деятельности.
  
  Гражданским кодексом предусмотрена правовая охрана программы для ЭВМ как литературного произведения, в котором программа для ЭВМ выражена на любом языке программирования и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняется она авторским правом Глава 70 ГК.
  Согласно пп.5 п.5 статьи 1350 ГК программа не является объектом Патентного права. Однако, если Вам выдали Патент на данную программу, то следовательно использование полученного патента регулирует Глава 72 ГК ПАТЕНТНОЕ ПРАВО, она объемная и ее стоит почитать.
  Т .к. есть патент на имя организации, то, следовательно, организация обладает исключительными правами, которые можете передавать в порядке предусмотренном ГК, на основе договора купли-продажи или лицензионного договора.
  Заключение лицензионного договора регулируются ГК РФ, часть 4, гл. 69, статьи 1235-1240 (обязательно почитайте эти статьи).
  Суть лицензирования ПО заключается не в продаже самих компьютерных программ на диске или в электронном виде, а в продаже лицензии - специального документа, дающего его владельцу право на использование результатов интеллектуальной деятельности в рамках соглашения с правообладателем (компанией-разработчиком), исключительные права остаются у правообладателя-разработчика. Лицензия (то же самое – лицензионное соглашение) является основой взаимоотношений между пользователем и правообладателем.
  
  
  Что касается НДС:
  Если в соответствии с применяемой системой налогообложения организация является плательщиком НДС (ОСНО), то при определении налогооблагаемой базы руководствуется статьей 146 НК, в которой прописано что является объектом обложения НДС, а что нет. Продажа программных продуктов попадает под классификацию пп.1 п.1 данной статьи 146

  Цитата:1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  
  
  Статья 148. Место реализации работ (услуг)
  
  

  Цитата:1. В целях настоящей главыместом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:4)покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.Местом осуществления деятельности покупателясчитается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.Положение настоящего подпункта применяется при:оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

  
  
  Далее смотрим статью 149 НК Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), которая дает право некоторые операции не облагать НДС
  
  

  Цитата:п.2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:пп.26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;(пп. 26 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ)

  
  К п. 26 статьи 149 есть пояснение Минфина:
  
  

  Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/649ООО НПО "ВМИ - КоординационныйЦентр Сети КонсультантПлюс"на N 17212/2007 от 07.12.2007N 17184/2007 от 07.12.2007В связи с вашими письмами по вопросам применения с 1 января 2008 г. налога на добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи, а также оказании информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем, Минфин России сообщает.В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.Освобождениеот налогообложения операций по реализациина основании договоров купли-продажиматериальных носителей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также по оказанию информационных и сервисных услуг указанной нормой Законане предусмотрено.В связи с этим операции по реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи, а также оказание информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.Заместитель Министра финансовРоссийской ФедерацииС.Д.ШАТАЛОВ

  
  
  Таким образом, обложение НДС операций с ПО зависит от вида договора с покупателем:
  
  1) Если для передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности используется, например, договор купли-продажи, частным случаем которого является договор поставки , освобождение от налогообложения НДС не применяется.
  2) Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при передаче прав на использование ПО применяется только при наличии письменного лицензионного договора.
• Цитата: Как Вы достали своими ЦУ!!! Вы читайть научитесь.

  
  
  Добрый день. koketochka, то же самое можно было сказать вежливо. Не надо грубить форумчанам и модераторам. На нашем форуме это не принято. Если Вы будете себя так вести, участники перестанут отвечать на Ваши вопросы. А эксперты не обязаны отвечать тем, кто проявляет неуважение к собеседнику. Это предусмотрено правилами форума. Если Вы продолжите грубо высказываться, Вам будет закрыт доступ на форум.
• Спасибо огромное за помощь)) Я правильно поняла, лицензия для Программы не должна оформляться , составляем просто Лицензионный договор?)
  
  
  

  Цитата: Цитата: Как Вы достали своими ЦУ!!! Вы читайть научитесь. В налогообложении может сыграть роль каждый нюанс,вам любой глав.бух и аудитор об этом скажет!!!!koketochka, Галина ни коем образом не заслужила такое грубое и резкое высказывания в свой адрес.Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" регулирует взаимоотношения субъектов в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности.Цитата:Статья 2. Основные понятияВ целях настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия:лицензия- специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю;лицензируемый вид деятельности- вид деятельности, на осуществление которого на территории Российской Федерации требуется получение лицензии в соответствии с настоящим Федеральным законом;Цитата:Статья 17. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии86) деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин (программ для ЭВМ), баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование указанных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора);Т.е.лицензированию подлежит вид деятельности.Гражданским кодексом предусмотрена правовая охрана программы для ЭВМкак литературного произведения, в котором программа для ЭВМ выражена на любом языке программирования и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняется она авторским правом Глава 70 ГК.Согласно пп.5 п.5 статьи 1350 ГК программа не является объектом Патентного права. Однако, если Вам выдали Патент на данную программу, то следовательно использование полученного патента регулирует Глава 72 ГК ПАТЕНТНОЕ ПРАВО, она объемная и ее стоит почитать.Т .к. есть патент на имя организации, то, следовательно,организация обладает исключительными правами, которые можете передавать в порядке предусмотренном ГК, на основе договора купли-продажи или лицензионного договора.Заключениелицензионного договорарегулируются ГК РФ, часть 4, гл. 69, статьи 1235-1240 (обязательно почитайте эти статьи).Суть лицензирования ПО заключается не в продаже самих компьютерных программ на диске или в электронном виде, а в продаже лицензии - специального документа, дающего его владельцу право на использование результатов интеллектуальной деятельности в рамках соглашения с правообладателем (компанией-разработчиком), исключительные права остаются у правообладателя-разработчика. Лицензия (то же самое – лицензионное соглашение) является основой взаимоотношений между пользователем и правообладателем.Что касается НДС:Если в соответствии с применяемой системой налогообложения организация является плательщиком НДС (ОСНО), то при определении налогооблагаемой базы руководствуется статьей 146 НК, в которой прописано что является объектом обложения НДС, а что нет. Продажа программных продуктов попадает под классификацию пп.1 п.1 данной статьи 146Цитата:1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)Статья 148. Место реализации работ (услуг)Цитата:1. В целях настоящей главыместом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:4)покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.Местом осуществления деятельности покупателясчитается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.Положение настоящего подпункта применяется при:оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;Далее смотримстатью 149 НКОперации, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), котораядает право некоторые операции не облагать НДСЦитата:п.2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:пп.26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;(пп. 26 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ)К п. 26 статьи 149 есть пояснение Минфина:Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/649ООО НПО "ВМИ - КоординационныйЦентр Сети КонсультантПлюс"на N 17212/2007 от 07.12.2007N 17184/2007 от 07.12.2007В связи с вашими письмами по вопросам применения с 1 января 2008 г. налога на добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи, а также оказании информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем, Минфин России сообщает.В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.Освобождениеот налогообложения операций по реализациина основании договоров купли-продажиматериальных носителей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также по оказанию информационных и сервисных услуг указанной нормой Законане предусмотрено.В связи с этим операции по реализации комплектов справочно-правовых систем по договорам купли-продажи, а также оказание информационных и сервисных услуг, связанных с использованием этих систем, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.Заместитель Министра финансовРоссийской ФедерацииС.Д.ШАТАЛОВТаким образом, обложение НДС операций с ПО зависит от вида договора с покупателем:1) Если для передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности используется, например,договор купли-продажи, частным случаем которого является договор поставки , освобождение от налогообложения НДС не применяется.2) Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при передаче прав на использование ПО применяется только при наличииписьменного лицензионного договора.
• Цитата: Спасибо огромное за помощь)) Я правильно поняла, лицензия для Программы не должна оформляться , составляем просто Лицензионный договор?)

  
  Вы правильно понимаете, в данном случае под словом "Лицензия" или "Лицензионное соглашение" понимается документ, который вы выдаете пользователю ПО, который подтверждает их право на пользование разработанного вами ПО. Право выдавать такую "Лицензию" возникает у организации-разработчика в рамках авторского права сразу (по желанию можно осуществить гос. регистрацию ст. 1262 ГК), в рамках патентного права после гос. регистрации исключительного права на созданный объект, результат гос. регистрации в таком случае - получение патента.