Как заполнить уведомление по земельному налогу при наличии переплаты?

Comments

• Цитата: В  годовом налоговом уведомление по земельному налогу какую сумму писать за год или за 4 квартал 2022 года.

  Добрый день. За год.  ( Приказ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.)

  Цитата: Нужно ли подавать уведомление , если сумма за 4 квартал, будет засчитана из переплаты.

  Нужно. Переплата авансов роли не играет. Сейчас все налоги на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК).
• Важный бух, Спасибо.  Поправлюсь,  подано  Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
  
  Не совсем понятно . Уведомления, подаются что бы  поступления на ЕНС правильно распеределить. По земле декларацию не сдают. А доплачивать  за год не чего, налог по земле будет зачтен из положительного сальдо
  
  

  Цитата: Добрый день. За год.  ( Приказ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.)

  Ответ:
  Суммы авансовых платежей по земельному налогу, перечисленные в бюджет в 2022 году, учтены на 01.01.2023 при формировании начального сальдо по ЕНС.
  Если субъектом РФ установлена обязанность по уплате авансовых платежей по земельному налогу, то в Уведомлении об исчисленных суммах налогов не надо указывать суммы авансовых платежей, перечисленные в бюджет по земельному налогу в течение 2022 года.
  В Уведомлении об исчисленных суммах налогов, подаваемом по сроку до 27.02.2023 (перенос с 25.02.2023) отражается только сумма за 4 квартал, которая должна быть уплачена в 2023 году по сроку до 28.02.2023, с указанием отчетного периода «34/04».
   
  Пояснения:
  Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ:
  Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
  В связи с этим, уплатить земельный налог за 2022 год необходимо до 28.02.2023.
   
  С 2023 года, земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются путем перечисления средств в бюджет в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
  Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 5 ст. 396 НК РФ).
   
  Уведомление об исчисленных суммах налогов подается в случае, когда налоговая инспекция должна распределить поступивший налоговый платеж в месяце, в котором отчетность не сдается (или она не предусмотрена) (п. 9 ст. 58 НК РФ). 
  Декларация по земельному налогу отменена с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Поэтому, декларация по земельному налогу за 2022 год не предоставляется. 
  В связи с этим, в отношении земельного налога за 2022 год, необходимо представить уведомление об исчисленных суммах налогов, форма и порядок заполнения которого, утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ в срок до 27.02.2023 (перенос с 25.02.2023 в виду выходных дней).
   
  Если субъектом РФ установлена обязанность по уплате авансовых платежей по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ) и, соответственно, в течение 2022 года организация уплачивала авансовые платежи по земельному налогу за 1, 2 и 3 кварталы, то до 01.01.2023 года авансовые платежи по земельному налогу производились отдельными платежными поручениями с указанием конкретного КБК и информацией в счет уплаты какого налога перечислены авансовые платежи.
  Поэтому, суммы авансовых платежей, перечисленные в 2022 году уже учтены в бюджете на нужном КБК по определенному налогу.
  Данные суммы авансовых платежей учтены на 01.01.2023 при формировании начального сальдо по ЕНС (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
  Суммы, перенесенные на ЕНС с разных КБК, остались числится за этими КБК по принадлежности. Поэтому, сама ИФНС обратно перенесет с ЕНС на нужные КБК те суммы, которые были уплачены в качестве авансовых платежей.
   
  В связи с этим, если субъектом РФ установлена обязанность по уплате авансовых платежей по земельному налогу, то в Уведомлении об исчисленных суммах налогов не надо указывать суммы авансовых платежей, перечисленные в бюджет по земельному налогу в течение 2022 года.
  В такой ситуации в Уведомлении об исчисленных суммах налогов, подаваемом по сроку до 27.02.2023 (перенос с 25.02.2023) отражается только сумма за 4 квартал, которая должна быть уплачена в 2023 году по сроку до 28.02.2023, с указанием отчетного периода «34/04» (Коды отчетного или налогового периода/номер месяца или квартала указаны в Приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).
   
  Отмечу также, что в Письме ФНС РФ от 26.01.2023 N ЕД-29-8/2@ указано, что до 1 мая 2023 года не применяется ответственность к налогоплательщикам за ошибки, допущенные при заполнении Уведомлений об исчисленных суммах налогов.
  
  С уважением, А. Грешкина
• Добрый день!
  Мария 2023, при цитировании указывайте, пожалуйста, не только автора, но ещё источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
• Юлия Радская, Форум Контур-Норматив. От 08.02.2023